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REF: Régimen de Certificado de Cumplimiento Tributario o de NO ser Contribuyente.


Asunción, 01 de Junio de 2005.-

SEÑORA
PRESENTE.


De nuestra consideración:

Cumplimos en trascribirle el Informe C.C./Nº 074 del Consejo Consultivo y providencia de esta Subsecretaría de Estado de Tributación obrante en el expediente Nº XXXXX de fecha XXXXXXXXXX, que copiado textualmente dice:

“ASUNCIÓN, 01 DE JUNIO DE 2005.- SEÑOR VICEMINISTRO: Con relación al Expediente Nº XXXXXX de fecha XXXXXXXX, en el cual la Dra. XXXXXXX en su carácter de XXXXXXXXX presenta la siguiente nota que textualmente dice:” ... con el objeto de informarle que la XXXXXXXXXXXX ha suscrito un Acuerdo de XXXXXXX con el Ministerio de XXXXXXX de la Republica de Paraguay, a los efectos de establecer un marco regulatorio a la asistencia técnica que la misma prestara a la ejecución del Sub Programa XXXXXXX, Programa de XXXXXXX, Préstamo N° XXXXX del Banco XXXXXXX), aprobado por Ley N° XXXX del año XXXXX. Dentro de este contexto la XXXXX asignará el personal y contratará los recursos humanos que sean necesarios para la prestación de la asistencia técnica, de conformidad a sus normas y procedimientos. El salario mensual promedio del personal a ser contratado estará alrededor de los U$S XXXXXX, pagaderos en moneda local a la tasa de cambio vigente en la fecha de pago. Sin embargo, y con el fin de ajustarnos a la legislación tributaria de la Republica del Paraguay, de manera complementaria y no sustitutiva a lo ya establecido en los Convenios o Acuerdos Internacionales suscritos entre la República del Paraguay con la XXXX y XXXX, en todo lo relacionado a la exención de impuestos, solicitamos en carácter de consulta vinculante, se sirva aclararnos si corresponde a la XXXX exigir al personal que contratara para la ejecución del Proyecto mencionado, la presentación de las siguientes documentaciones: *Certificado de no ser Contribuyentes, para aquellas personas que conforme a estimación de ingresos para el presente ejercicio fiscal no superarán la suma de G. 18.266.216.- * Certificado de Cumplimiento Tributario, para aquellas personas que estimativamente superarán en éste ejercicio fiscal la suma mencionada precedentemente. * Emisión de Factura (con detalle del importe a percibir en la columna de exenta), en caso de estar inscripta como Contribuyente. Asimismo, en caso que proceda la solicitud de la documentación referida con anterioridad, solicita tenga a bien nos recomiende el procedimiento a utilizar por la XXXXX, en particular para los siguientes casos: * Presentación de Certificados de no ser Contribuyentes por personas cuyos ingresos estimados para el presente ejercicio fiscal superarían el monto de G. 18.266.216.- * Presentación de Certificados de Cumplimiento Tributario por personas cuyos ingresos estimados para el presente ejercicio fiscal no superarían el monto de G. 18.266.216., debido a que se encuentran inscriptas como contribuyentes. Para lo que hubiere lugar, adjunto copia del Acuerdo de XXXXXX suscrito entre partes.”

RESPUESTA: Según lo dispuesto en el artículo 79º de la Ley Nº 125/91, reglamentado por Decreto Nº 13424/92, serán contribuyentes del IVA las personas físicas por la prestación de servicios personales independientes, entendiéndose por tal aquellos que no aportan al Régimen de Seguridad Social admitida o creada por Ley, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 86º, cuando sus ingresos brutos del año civil anterior sean superior a G. 18.266.216 (Res. 5/00) (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


Consecuentemente, en el presente caso si el monto percibido por el personal supera el establecido por las disposiciones legales, los mismos deberán inscribirse en los registros de la Subsecretaria de Estado de Tributación como contribuyentes del IVA, de no hacerlo incurrirán en la infracción defraudación tipificado en la Ley N° 125/91.
(Subrayado y negrita de impuestospy.com )


Por su parte, la entidad u organismo público deberá exigir la factura correspondiente al Impuesto al Valor Agregado en todos los casos en que el monto de lo percibido por el personal contratado supere el establecido para ser contribuyente aún cuando presente Constancia de No ser Contribuyente, aplicando en su caso el articulo 30º del Decreto 13424/92, el cual considera que el precio incluye el impuesto. De no hacerlo, responderá solidariamente con el contribuyente, salvo causa de fuerza mayor debidamente justificada o que la Administración Tributaria haya otorgado constancia de no retención. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


En el presente caso, considerando que la XXXXXX es una entidad que de acuerdo a su rango no pertenece al sector público, la misma no está obligada a requerir los citados documentos (Constancia de no ser contribuyentes o Certificado de Cumplimiento Tributario), teniendo en cuenta que no es “agente de retención” de impuestos. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


Finalmente, somos del parecer que si la Entidad recurrente lo considera conveniente, no encontramos objeciones en que la XXXXX incluya la presentación de los citados documentos en los términos de sus respectivos contratos. (Subrayado y negrita de impuestospy.com )


NOTIFÍQUESE POR SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO DE LA S.S.E.T. ES NUESTRO INFORME. FDO. MARIA GLORIA PÁEZ GUEYRAUD, Directora de Apoyo, ENRIQUE DANIEL RAMÍREZ MARTÍNEZ, Director General de Grandes Contribuyentes, JUAN FRANCISCO OLMEDO FLORENTIN, Director General de Recaudación, ERNESTO FELICIANGELI DOMANICZKY, Director General de Fiscalización Tributaria, PABLINO SILVA CÁCERES Coordinador General del Consejo Consultivo”.

“ASUNCIÓN, 01 DE JUNIO DE 2005.- A LA SECRETARIA DEL CONSEJO CONSULTIVO EL INFORME QUE ANTECEDE, CON EL CUAL COMPARTE ESTA SUBSECRETARIA, A FIN DE NOTIFICAR AL RECURRENTE. FDO. ANDREAS NEUFELD TOEWS, VICEMINISTRO DE TRIBUTACIÓN”.

 


Abog. María E. Galván Del Puerto
Secretaria del Consejo Consultivo

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